商業(yè)健康保險日益成為企業(yè)對員工的激勵機(jī)制，被眾多企業(yè)逐漸納入福利體系，對員工個人而言無疑提供了額外的疾病補(bǔ)償保障。財政部和國家稅務(wù)總局2015年起先后出臺相關(guān)文件，明確了個人購買商業(yè)健康保險的個人所得稅稅前扣除事項。政策規(guī)定，自2016年1月1日起，凡在試點(diǎn)地區(qū)購買符合條件健康保險產(chǎn)品的納稅人，均可按照規(guī)定程序享受個人所得稅稅前扣除的稅收優(yōu)惠政策。試點(diǎn)地區(qū)包括了北京、上海、天津、重慶在內(nèi)的31個城市。

　　什么是符合規(guī)定商業(yè)健康保險？

　　符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，是指由保監(jiān)會研發(fā)并會同財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的適合大眾的綜合性健康保險產(chǎn)品，由保險公司參照個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架及示范條款（附件）開發(fā)的健康保險產(chǎn)品，應(yīng)符合相應(yīng)的具體條件。

　　如何確認(rèn)購買的商業(yè)健康保險可享受優(yōu)惠政策？

　　保險公司須經(jīng)《保險法》規(guī)定程序，對個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品上報保監(jiān)會進(jìn)行審批。然后，保險公司在銷售商業(yè)健康保險產(chǎn)品時，商業(yè)健康保險信息平臺對投保人進(jìn)行校驗(yàn)后，生成“一人一單一碼”的稅優(yōu)識別碼，并下發(fā)給保險公司，打印在保單上。稅優(yōu)識別碼是識別納稅人能否享受該稅收優(yōu)惠政策的必要條件。

　　什么樣的納稅人適用優(yōu)惠政策？

　　納稅人凡在試點(diǎn)地區(qū)取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的，以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者，均可適用該優(yōu)惠政策。

　　如何進(jìn)行稅前扣除？

　　對試點(diǎn)地區(qū)個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)，一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。保險公司開具的保單憑證和保險發(fā)票是作為個人所得稅稅前扣除的憑據(jù)。

　　購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品分為三種情形，稅前扣除適用具體規(guī)定如下：

　　一、對于有扣繳義務(wù)人的個人自行購買的，個人應(yīng)及時向代扣代繳單位提供保單憑證。扣繳單位對個人取得的工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報酬所得，自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。如果個人變更了工作單位，應(yīng)及時向新工作單位提交保單憑證和保險發(fā)票，扣繳單位自個人提交保單憑證和發(fā)票的次月起。

　　二、單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負(fù)擔(dān)購買的，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計入個人工資薪金明細(xì)清單，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。

　　三、個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合條件的健康保險產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

　　（關(guān)芯 劉濤）