當(dāng)前海南自由貿(mào)易港實施的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要依據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2025〕3號），該項優(yōu)惠政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。具體包括以下三項政策：

一是鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。其中，鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。《海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄（2024年本）》自2024年3月1日起實施，包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》和《海南自由貿(mào)易港新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》三個目錄。上述目錄在政策執(zhí)行期限內(nèi)修訂的，自修訂版實施之日起按新版本執(zhí)行。實質(zhì)性運營是指企業(yè)的實際管理機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、財務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制。不符合實質(zhì)性運營的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。

二是對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

三是對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值不超過500萬元（含）的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷；新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。

值得關(guān)注的是，封關(guān)后的政策過渡期（2025—2035年）將設(shè)置緩沖安排，對現(xiàn)存企業(yè)實行過渡政策。企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注以下時間節(jié)點：

2025年底前完成全島封關(guān)，現(xiàn)有優(yōu)惠政策延續(xù)到2027年12月31日；2035年前進一步優(yōu)化稅制，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的企業(yè)（負面清單行業(yè)除外），減按15%征收企業(yè)所得稅。

總體而言，海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)15%企業(yè)所得稅政策優(yōu)勢明顯，主要表現(xiàn)為：顯著低于國內(nèi)的法定稅率25%，能夠有效降低企業(yè)運營成本，在自由貿(mào)易港利用政策優(yōu)勢形成資金、人才、技術(shù)的集聚效應(yīng)，引導(dǎo)資金和資源向高附加值、高科技產(chǎn)業(yè)流動，帶動相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展和活躍更多的經(jīng)濟活動，創(chuàng)造大量的就業(yè)崗位。