物流運(yùn)輸行業(yè)的人力成本、路橋費(fèi)等均不在增值稅抵扣范圍內(nèi)。　(許叢軍/CFP/圖)

　　作為“結(jié)構(gòu)性減稅”的重大改革，“營(yíng)改增”在上海試點(diǎn)4個(gè)月后，試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)紛紛“吐槽”稅負(fù)不降反升，難以抵扣進(jìn)項(xiàng)，補(bǔ)貼不透明，此項(xiàng)稅改正在呼喚配套措施

　　2012年5月6日，第四輪中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟(jì)對(duì)話閉幕，經(jīng)濟(jì)對(duì)話“聯(lián)合成果”中的一項(xiàng)是：中方“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”將擴(kuò)至所有服務(wù)業(yè)。據(jù)悉，今年下半年，北京有望跟進(jìn)“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革，此外津、深、寧、穗等地也已提出試點(diǎn)申請(qǐng)。

　　營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，以消除重復(fù)征稅，是我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅政策的“最根本”內(nèi)容，其意義被認(rèn)為“超過(guò)了1994年分稅制以來(lái)任何一項(xiàng)稅制改革”。

　　“營(yíng)改增”從今年1月1日起在上海地區(qū)12.9萬(wàn)家(截至3月底)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中開始試點(diǎn)，至今已實(shí)施四個(gè)多月時(shí)間。在官方的評(píng)價(jià)中，試點(diǎn)達(dá)到了結(jié)構(gòu)性減稅的目標(biāo)。

　　國(guó)家稅務(wù)總局一位領(lǐng)導(dǎo)在近期的一篇署名文章中稱，營(yíng)改增試點(diǎn)可以降低大部分納稅人稅收負(fù)擔(dān)。官方數(shù)據(jù)顯示，參與試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降超過(guò)40%。

　　但行業(yè)協(xié)會(huì)給出的結(jié)論卻截然相反。今年3月，中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)(簡(jiǎn)稱中物聯(lián))對(duì)上海65家物流企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，結(jié)果顯示物流企業(yè)特別是運(yùn)輸型物流企業(yè)普遍反映“稅負(fù)大幅增加”。

　　報(bào)告稱，這些企業(yè)在2008年至2010年年均營(yíng)業(yè)稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)率為1.3%，其中運(yùn)輸業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)率平均為1.88%。而實(shí)行“營(yíng)改增”后，即使貨物運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生的可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目實(shí)務(wù)中，全部可以取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，實(shí)際增值稅負(fù)擔(dān)率也會(huì)增加到4.2%，上升幅度為123%。

　　調(diào)查報(bào)告發(fā)表后引起廣泛關(guān)注。“我們建議，有關(guān)部門在上海試點(diǎn)中應(yīng)進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)和解決相關(guān)問(wèn)題。在問(wèn)題沒(méi)有充分暴露，沒(méi)有找到相應(yīng)解決辦法的情況下，貿(mào)然擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，將會(huì)產(chǎn)生較大震動(dòng)。”中物聯(lián)呼吁。

　　南方周末記者赴上海實(shí)地調(diào)查“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)的真實(shí)稅負(fù)增減情況，發(fā)現(xiàn)這一看上去很美的減稅改革，在具體操作中的確枝節(jié)橫生，問(wèn)題繁多。

　　鏈接：“營(yíng)改增”試點(diǎn)

　　今年1月1日在上海正式啟動(dòng)的交通運(yùn)輸業(yè)及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的“營(yíng)改增”試點(diǎn)，具體包括陸路、水路、航空、管道四大運(yùn)輸服務(wù)業(yè)，以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和鑒證咨詢服務(wù)。根據(jù)試點(diǎn)方案，裝卸搬運(yùn)服務(wù)和貨物運(yùn)輸服務(wù)從3%的營(yíng)業(yè)稅稅率調(diào)整為11%的增值稅稅率；物流輔助服務(wù)如倉(cāng)儲(chǔ)、配送及貨運(yùn)代理等實(shí)行6%的增值稅稅率，代替過(guò)去5%的營(yíng)業(yè)稅稅率。

　　增值稅，我拿什么來(lái)抵扣你？

　　“這也不行，那也不行，做增值稅抵扣時(shí)，我們的一半成本相當(dāng)于是‘隱形的’，不能幫忙省下稅款。”

　　“營(yíng)改增”之后，上海市增值稅稅率由兩檔調(diào)整為四檔，在17%和13%的原稅率之外，增加了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。而此前，其所適用的營(yíng)業(yè)稅稅率分別為3%和5%。

　　與營(yíng)業(yè)稅“簡(jiǎn)單地”根據(jù)營(yíng)業(yè)金額來(lái)核算所不同，增值稅是根據(jù)“增值部分”來(lái)征收。通俗而言，按照企業(yè)的“收入部分”確定應(yīng)征稅額的“銷項(xiàng)”后，可以用“成本部分”作為“進(jìn)項(xiàng)”用來(lái)抵扣，抵扣得越多，企業(yè)要繳的增值稅越少。因此理論上，“營(yíng)改增”可避免重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅負(fù)。

　　但上海的試點(diǎn)情況卻并非如此。

　　“‘營(yíng)改增’后，我們的稅收負(fù)擔(dān)直線上升，比起之前的營(yíng)業(yè)稅，增值稅幾乎翻番了。”快人快語(yǔ)的竇雅對(duì)南方周末記者說(shuō)。竇雅是上海一家高端化學(xué)品船運(yùn)公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理。

　　竇雅“曬”了一下公司的概賬：2億元的年收入，成本為1.5億元，“營(yíng)改增”之前繳納3%的營(yíng)業(yè)稅，即600萬(wàn)元。而改為征收增值稅后，公司卻需繳納1050萬(wàn)元的稅——稅負(fù)比之前上升了75%。

　　稅負(fù)上升的最主要原因在于大部分成本無(wú)法作為“進(jìn)項(xiàng)”加以抵扣。以該船運(yùn)公司為例，其成本的大頭是燃料費(fèi)和人工費(fèi)用，分別占總成本的31%和27%，按規(guī)定只有燃料費(fèi)可以作為“進(jìn)項(xiàng)”進(jìn)行沖抵。

　　但燃油這個(gè)大“進(jìn)項(xiàng)”能否被抵扣，也存在很大變數(shù)。因?yàn)椴还芎＿\(yùn)還是陸運(yùn)，運(yùn)輸企業(yè)免不了在外地加油，而當(dāng)外地加油站無(wú)法提供增值稅發(fā)票，企業(yè)就拿不到抵扣的憑證從而“抵扣無(wú)門”。

　　即使油費(fèi)可以抵扣，加油站要求運(yùn)輸公司購(gòu)置油卡，把油卡用完才給開增值稅發(fā)票。也就是說(shuō)企業(yè)必須累積數(shù)以萬(wàn)計(jì)甚至十萬(wàn)計(jì)的加油小票后，才能換回用以抵扣的增值稅發(fā)票。這中間的現(xiàn)金利息成本自然由企業(yè)承擔(dān)。

　　一些按規(guī)定可以抵扣，卻由于對(duì)方無(wú)法提供增值稅發(fā)票的環(huán)節(jié)，目前同樣無(wú)法作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，比如維修費(fèi)，大多數(shù)維修店無(wú)法提供增值稅發(fā)票。

　　還有一大塊無(wú)法抵扣的成本，是營(yíng)改增試點(diǎn)前購(gòu)置的固定資產(chǎn)的折舊支出。竇雅所在的船運(yùn)公司之前購(gòu)置的船舶使用年限是20年，20年內(nèi)以“船舶折舊”的形式分?jǐn)偅济磕昕偝杀镜?6%。目前這部分成本無(wú)法參與抵扣增值稅。

　　中物聯(lián)的調(diào)研結(jié)果顯示，“營(yíng)改增”后，裝卸搬運(yùn)服務(wù)和貨物運(yùn)輸服務(wù)企業(yè)實(shí)施11%的增值稅稅率，由于運(yùn)輸企業(yè)的人力成本、路橋費(fèi)等不在抵扣范圍，約占到總成本的35%，有些企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)甚至增加2倍以上。

　　“這也不行，那也不行，做增值稅抵扣時(shí)，我們的一半成本相當(dāng)于是‘隱形的’，不能幫忙省下稅款。”竇雅說(shuō)。

　　與營(yíng)業(yè)稅比，增值稅的計(jì)算和征收要更復(fù)雜，其對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、信息系統(tǒng)都有更高的要求。為此企業(yè)都必須重新購(gòu)置打印增值稅發(fā)票的指定設(shè)備，支付接入聯(lián)網(wǎng)和維護(hù)的費(fèi)用，并增加專業(yè)人手。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，這也是一筆不小的成本。

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