個人所得稅改革方案初具雛形

　　工薪所得、勞務(wù)所得等將納入綜合征稅范圍，專家稱提高起征點(diǎn)不是改革方向

　　《經(jīng)濟(jì)參考報》記者從多渠道獲悉，目前財政部正在抓緊研究個人所得稅改革。近期財政部稅政司多次組織專家開會研討，個稅改革方案已初具雛形，財政部最快今年年底或明年年初可能將改革草案上報中央和國務(wù)院。個稅改革的方向是建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，專家稱未來工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得等將統(tǒng)一納入綜合范圍征稅，個稅調(diào)節(jié)收入分配的作用將進(jìn)一步增強(qiáng)。

　　多位專家表示，十八屆五中全會關(guān)于收入分配改革的基本原則會在個稅改革中有所體現(xiàn)。《建議》提出，實行有利于縮小收入差距的政策，明顯增加低收入勞動者收入，擴(kuò)大中等收入者比重；加快建立綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制。“提低、擴(kuò)中、調(diào)高，大的方向還是很清楚的，”中國財稅法學(xué)研究會會長劉劍文告訴《經(jīng)濟(jì)參考報》記者，“提高起征點(diǎn)肯定不是未來改革的方向，改革要放在綜合與分類相結(jié)合的稅制模式的總體框架下去設(shè)計具體方案。”

　　個人所得稅的稅制模式主要分為綜合稅制、分類稅制、綜合與分類相結(jié)合的稅制這三種類型。我國目前實行的是分類稅制，即將個人各種來源不同、性質(zhì)各異的所得進(jìn)行分類，分別扣除不同的費(fèi)用，按不同的稅率課稅。我國稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等共計十一類。

　　我國最早提出建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制是在1995年，至今已經(jīng)過去了20個春秋，我國仍然是分類征收個人所得稅。在即將上報的個稅改革方案中，首先要解決的問題就是哪些個人收入繼續(xù)分類征收個稅，哪些收入納入綜合征收范圍。

　　中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌接受《經(jīng)濟(jì)參考報》記者采訪時表示：“把勞務(wù)報酬所得納入綜合征收范圍，可以對納稅人的勞動所得有一個更好的調(diào)節(jié)作用，比原來的稅制好很多。”此外，他還建議把股息紅利納入綜合所得以及包括房租在內(nèi)的經(jīng)常性所得納入綜合征收范圍。“納入綜合的種類越多，調(diào)節(jié)收入分配就越有力度，但同時征管運(yùn)行成本也會越高。比如房租所得在分類征收的情況下都很難征收上來，更別說綜合了。”

　　而劉劍文則認(rèn)為，“工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，承包經(jīng)營、承包承租經(jīng)營所得都有可能納入綜合征收范圍。”

　　確定了綜合征收范圍后，還需要確定綜合計征的稅率。現(xiàn)在工資、薪金所得稅率范圍是3%至45%，共計七檔稅率，綜合所得的稅率是和薪資所得稅率一樣，還是有所調(diào)整，尚需進(jìn)一步明確。張斌表示，工資薪金所得稅是每個月由單位代扣代繳，相當(dāng)于預(yù)繳；綜合計征后，綜合稅率的高低涉及個人是需要補(bǔ)稅還是退稅。

　　除此之外，個稅改革中爭議較大的問題是要不要以家庭為單位征收，要不要引入差別扣除。在現(xiàn)行稅制下，納稅人的家庭負(fù)擔(dān)因素沒有被考慮進(jìn)去。財政部部長樓繼偉曾多次提出，個稅改革“在對部分所得項目實行綜合計稅的同時，會將納稅人家庭負(fù)擔(dān)，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素，更體現(xiàn)稅收公平。”

　　對此，劉劍文解釋說，以家庭為單位征收并不是以家庭取代個人作為納稅主體，而是兩種納稅主體并存，納稅人可以選擇，并不是完全以家庭納稅。他還表示，當(dāng)前實施的個稅制度沒有解決特殊群體、特殊階層的稅負(fù)問題，新的改革方案中應(yīng)該會有一些差別扣除的項目。

　　然而也有不少人認(rèn)為差別扣除可能導(dǎo)致稅收不公。張斌表示，現(xiàn)在我們實施的個人所得稅只有幾千萬人繳納，是少數(shù)人的個稅。“一個收入不足3500元的農(nóng)民是不繳納個稅的。如果允許差別扣除，那么收入3500元以上的納稅人可以抵扣，然而收入在3500元以下的人則享受不到通過扣除少繳納稅收的好處。這部分低收入者雖然不繳納個稅，但是也要承擔(dān)流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)，如果未來不能享受個稅的抵扣退稅，那么對他們來說是不公平的。”張斌說。

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